Классификация косметики в бухгалтерском учете: как правильно отнести «Сибирский бальзам» к объекту НДС, признакам товара и расходам на уход за кожей
Согласно позиции Минфина (Письмо от 28.05.2020 № 03-03-06/1/10852) и ФНС (Постановление ФААС от 12.03.2019 № 12877/18), косметика, включая «Сибирский бальзам» для сухой кожи (150 мл), подлежит классификации как товар, приобретаемый для личного пользования, а не для реализации. Это означает, что при отнесении к расходам на уход за кожей (ст. 255 НК РФ) требуется доказать, что продукт предназначен для физического использования, а не для реализации. Согласно ст. 146 НК РФ, НДС начисляется при реализации товаров, в т.ч. косметики, в полном объеме. При этом, если косметика приобретается для сотрудников в рамках уставных задач (например, в целях промо-акций), она может быть отнесена к расходам на рекламу (ст. 255.1 НК РФ).
Важно! Согласно прецеденту ФАС ДВО (Постановление от 15.04.2021 № 05-05-01/21-01211-КГ), если косметика (в т.ч. «Сибирский бальзам» 150 мл) передается сотрудникам в рамках корпоративной благотворительности, а не в целях стимулирования, расходы квалифицируются как внереализационные. При этом, если продукт был передан в связи с участием в рекламной кампании — расходы подпадают под ст. 261 НК РФ (расходы на рекламу).
Согласно п. 1 ст. 255 НК РФ, расходы на уход за кожей (включая сухую кожу) признаются в полном объеме при наличии доказательств. Минфин (Письмо от 24.03.2020 № 03-03-06/1/15234) указал, что для признания таких расходов необходимо наличие первичной документации, подтверждающей факт приобретения, стоимости, цели и сопутствующих расходов. Без документального сопровождения (чек, накладная, акт) расходы не признаются. В 2023 году 68% споров с ФНС по статье «расходы на уход за кожей» были выиграны в судах в пользу налогоплательщиков, если имелась полная документация (данные из ФНС, 2024, аналитика по 12 500 дел).
Классификация «Сибирского бальзама» по КБК и ОКПО:
- КБК: 480 0000 0000 000000000 (доходы от реализации товаров, работ, услуг в рамках уставной деятельности)
- ОКПО: 123456789 (пример, для ознакомления, реальный код уточняется в ЕГРЮЛ)
- НДС (18%): подлежит удержанию при реализации, если плательщик — НДС-плательщик (ст. 164 НК РФ)
В 2024 году 73% налогоплательщиков, ведущих учет «Сибирского бальзама» как товар, не имели претензий со стороны ФНС (данные ФНС РФ, аналитика 2024). Однако, если продукт передается в подарок, а не реализуется, применяется позиция, изложенная в Постановлении ФАС от 10.02.2022 № 12345/22: если подарок не связан с рекламой, расходы не признаются. Таким образом, подарки (включая 150 мл крема) подлежат строгой документации.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Наименование товара | Крем для лица «Сибирский бальзам» для сухой кожи, 150 мл |
| Классификация (ОКПО) | 123456789 (пример, уточнить в ЕГРЮЛ) |
| КБК (бюджетная смета) | 480 0000 0000 000000000 |
| Ставка НДС | 18% |
| Стоимость приобретения (без НДС) | 450 руб. |
| Сумма НДС | 81 руб. |
| Счет учета | 411 (расходы на реализованные товары), 412 (расходы на рекламу, если акция) |
| Документ подтверждения | Счет-фактура, акт передачи, кассовый чек (в электронном виде — через ЭДО) |
| Позиция ФНС | Расходы на уход за кожей приравниваются к вредным условиям труда (п. 1 ст. 255 НК РФ) |
| Позиция ФАС | Расходы признаются, если доказан факт использования (постановление ФАС ДВО от 15.04.2021 № 05-05-01/21-01211-КГ) |
| Риск оспаривания | Высокий (в 2023 г. 68% дел с ФНС выиграно с документацией) |
| Параметр | Купон на скидку | Промокод (в т.ч. 150 мл крема) | Подарочный сертификат |
|---|---|---|---|
| НДС (18%) | Удерживается (ст. 164 НК РФ) | Удерживается (если продавец — НДС-плательщик) | Удерживается (если реализация — облагаемая НДС) |
| Счет учета | 91.1 (прочие доходы) | 91.1 (внереализованные доходы) | 91.1 (внереализованные доходы) |
| Документ подтверждения | Акт, кассовый чек, чек-номер | Логин, IP-адрес, дата активации | Серийный номер, дата активации |
| Риск оспаривания | Высокий (без подтверждения акцепта) | Средний (если нет дублирования) | Низкий (если не нарушены условия акции) |
| Позиция ФНС | Доход не признается (п. 1 ст. 250 НК РФ) | Доход признается (если есть документ) | Доход признается (если оформлен актом) |
| Позиция ФАС | Не признается (если нет реального оборота) | Признается (если доказан акцепт) | Признается (если оформлен актом передачи) |
| Статистика 2023 | 72% дел с ФНС — «за» налогоплательщика | 68% дел — «за» налогоплательщика | 81% дел — «за» контролирующие органы |
FAQ
- Можно ли учесть «Сибирский бальзам» 150 мл как расход на уход за кожей?
Да, если доказано, что продукт передан сотрудникам в целях ухода за кожей (п. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно прецеденту ФАС ДВО (Постановление от 15.04.2021 № 05-05-01/21-01211-КГ), расходы признаются, если документированы. В 2023 г. 68% дел с ФНС выиграно в пользу налогоплательщиков с подтверждением (чек, Акт, приказ). - Как отразить промокод на 150 мл крема в учете?
Промокоды — не денежное вознаграждение. Если продукт передан по промокоду, расходы не признаются (Постановление ФАС от 10.02.2022 № 12345/22). Учет ведется на субсчете 412 (расходы на рекламу), если доказано, что акция имела рекламный характер. промокодов - Нужно ли учитывать НДС при получении 150 мл крема по промокоду?
Да, если продавец — НДС-плательщик (ст. 164 НК РФ). Сумма НДС подлежит удержанию (18%) и отражается в книге покупок. Без НДС риск оспаривания — 73% (ФНС, 2024). - Какие документы нужны для аудита?
Акт передачи, акт инвентаризации, кассовый чек, логин/пароль (при промокоде), акт о рекламной акции. Без документов риск оспаривания — 91% (ФНС, 2024). - Можно ли учесть подарок по промокоду в целях НПД?
Нет. Согласно ст. 255.1 НК РФ, расходы на подарки (в т.ч. по промокодам) не включаются в состав внереализованных расходов. Учет — на счете 26 (расходы на рекламу), если доказано, что акция имела рекламный импульс.